国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知
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国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知
国税函［2004］128号
国家税务总局
2004-1-21
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为有效防范利用海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关完税凭证）和废旧物资发票进行偷骗税的违法犯罪活动，强化增值税监管，堵塞税收漏洞，总局制定了《海关进口增值税专用缴款书稽核办法》和《废旧物资发票稽核办法》，现印发给你们，并将有关问题通知如下：
一、加强对海关完税凭证和废旧物资发票的管理是当前强化增值税管理、堵塞税收漏洞的重要措施。各地接到本通知后，要召开专门会议进行布置，并做好宣传工作，加强对有关税务人员和纳税人的培训，确保政策执行到位。
二、为了保证废旧物资发票、海关完税凭证、农产品收购凭证及运费发票等四种非增值税专用发票抵扣凭证的“一窗式”比对工作需要，《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发［2003］53号）的报表内容作如下调整：
（一）将《增值税纳税申报表附列资料（二）》第5栏调整为：“其中：海关完税凭证”。该栏专门反映纳税人进口货物，按照税收法规规定依据海关完税凭证申报抵扣的进项税额情况，包括税率为17％、13％的进口货物。
（二）将《增值税纳税申报表附列资料（二）》第6栏调整为：“农产品收购凭证及普通发票”。该栏专门反映纳税人因购买免税农产品，按照税法规定依据开具的农产品收购凭证及取得的普通发票计算抵扣的进项税额情况。
（三）将《增值税纳税申报表附列资料（二）》第7栏调整为：“废旧物资发票”。该栏专门反映纳税人购买废旧物资，按照税法规定依据普通发票计算抵扣的进项税额情况。
（四）将《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8栏调整为：“运费发票”。该栏专门反映纳税人因购进、销售货物，按照税法规定依据运输普通发票允许计算抵扣的进项税额情况。
三、有关海关完税凭证与废旧物资发票的信息采集、稽核比对问题，总局将另行规定。
四、对执行中遇到的问题，可集中反映到省国税局，由省国税局向总局咨询反映。
联系人：流转税司发票税控处 刘 锋 010－63417700
流转税司稽核评估处 宫 滨 010－63417797
流转税司增值税处 刘 浩 010－63417705
五、本通知自2004年2月1日起执行。
附件1：海关进口增值税专用缴款书稽核办法
一、增值税一般纳税人取得所有需抵扣增值税进项税额的海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关完税凭证），应根据相关海关完税凭证逐票填写《海关完税凭证抵扣清单》（附表一），在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在2月份申报时纳税人只报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料（在2月份申报期内未能报送《清单》的，可在当月申报期后补报），从3月份申报开始纳税人除报送《海关完税凭证抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《海关完税凭证抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。未单独报送的，其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写《海关完税凭证抵扣清单》或者填写内容不全的，该张凭证不得抵扣进项税额。
二、《海关完税凭证抵扣清单》信息采集软件由国家税务总局统一开发，主管税务机关免费提供给纳税人使用。各级国税局和纳税人2月25日以后可从国家税务总局网站（http://chinatax.gov.cn）下载相关信息采集软件。
三、增值税一般纳税人取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得的2004年1月31日以前开具的海关完税凭证，必须在2004年5月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予以抵扣。
四、主管税务机关在受理增值税纳税申报时应当进行以下审核工作：
（一）审核《增值税纳税申报表附列资料（二）》中“海关完税凭证”（第5栏）“是否有数据，如有数据，检查是否报送《海关完税凭证抵扣清单》；
（二）《海关完税凭证抵扣清单》内容填写的是否完整；
（三）《海关完税凭证抵扣清单》中 “税款金额”栏数据是否等于《增值税纳税申报表附列资料（二）》“海关完税凭证”（第5栏）中“税款金额”栏数据。
税务机关审核时发现纳税人未报送《海关完税凭证抵扣清单》或审核结果有误的，应要求其补报或对相关数据修改后重新申报。
五、增值税一般纳税人当期未取得海关完税凭证可不向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》。
附件2：废旧物资发票稽核办法
一、废旧物资回收经营单位（以下简称废旧单位）应将销售废旧物资开具的普通发票逐票填写《废旧物资发票开具清单》（附表二）（以下简称《废旧物资开具清单》），在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在2月份申报时纳税人只报送《废旧物资开具清单》纸质资料（在2月份申报期内未能报送《清单》的，可在当月申报期后补报），从3月份申报开始纳税人除报送《废旧物资开具清单》纸质资料外，还需同时报送载有《废旧物资开具清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。
二、废旧单位销售其收购的废旧物资，开具普通发票时，应加盖财务印章和开票人专章（印章样式见附件），生产企业增值税一般纳税人（以下简称生产企业）取得未加盖“开票人专章”的普通发票，不得计算抵扣进项税额。
三、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）取得所有需抵扣增值税进项税额的废旧物资发票，应根据相关废旧物资发票逐票填写《废旧物资发票抵扣清单》（附表三）（以下简称《废旧物资抵扣清单》），在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在2月份申报时纳税人只报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料（在2月份申报期内未能报送《清单》的，可在当月申报期后补报），从3月份申报开始纳税人除报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料外，还需同时报送载有《废旧物资抵扣清单》电子数据的软盘（或其它存储介质）。未单独报送《废旧物资抵扣清单》纸质资料的，其进项税额不得抵扣。如果纳税人未按照规定要求填写《废旧物资抵扣清单》的，该张凭证不得抵扣进项税额。
四、《废旧物资开具清单》和《废旧物资抵扣清单》信息采集软件由国家税务总局统一开发，主管税务机关免费提供给纳税人使用。各级国税局和纳税人2月25日以后可从国家税务总局网站（http://chinatax.gov.cn）下载相关信息采集软件。
五、增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以后开具的废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得的2004年3月1日以前开具的废旧物资发票，必须在2004年6月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予以抵扣。
六、生产单位取得2004年3月1日前开具的未加盖“开票人专章”的废旧物资发票允许抵扣进项税额，可暂不填写《废旧物资抵扣清单》“销货方纳税人识别号”和“销货方纳税人主管税务机关代码”栏。
七、废旧单位当期未开具废旧物资发票，增值税一般纳税人当期未取得废旧物资发票可不向主管税务机关报送《废旧物资开具清单》或《废旧物资抵扣清单》。
八、主管税务机关在受理增值税纳税申报时应当进行以下审核工作：
（一）对废旧单位纳税申报的审核：
1．《废旧物资开具清单》内容填写的是否完整；
2．《废旧物资开具清单》“发票金额”栏“合计”项数据是否等于或小于《增值税纳税申报表附列资料（一）》中“开具普通发票”（第16栏）“免税货物销售额”项数据。
（二）对取得废旧物资发票纳税申报的审核：
1、审核《增值税纳税申报表附列资料（二）》中 “废旧物资发票”（第7栏）是否有数据，如有数据，检查是否报送《废旧物资抵扣清单》；
2、《废旧物资抵扣清单》内容填写的是否完整；
3、《废旧物资抵扣清单》中“发票金额”栏、“计算抵扣税额”栏数据是否分别等于《增值税纳税申报表附列资料（二）》“废旧物资发票”（第7栏）中“金额”、“税额”栏数据。
税务机关审核时发现纳税人未报送《废旧物资开具清单》和《废旧物资抵扣清单》或审核结果有误的，应要求其补报或对相关数据修改后重新申报。
九、废旧单位涉嫌虚开废旧物资发票的，一经查实，不得再享受免征增值税优惠政策，主管税务机关应当按照有关法律法规严肃处理。
附件：开票人专章印章式样（略）
湘西自治州人民政府办公室关于印发《湘西自治州存量房交易税收征收管理办法》的通知
湖南省湘西土家族苗族自治州人民政府办公室
湘西自治州人民政府办公室关于印发《湘西自治州存量房交易税收征收管理办法》的通知
各县市人民政府、湘西经开区管委会，州直有关单位：
《湘西自治州存量房交易税收征收管理办法》已经州人民政府同意，现印发给你们，请认真遵照执行。
二O一二年八月七日
湘西自治州存量房交易税收征收管理办法
第一条 为切实加强存量房交易环节税收征管，防范存量房交易活动中虚假合同所形成的税收风险，营造依法公平纳税的良好环境，促进房地产市场健康有序发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等法律法规，结合我州实际，特制定本办法。
第二条 本办法适用于湘西自治州行政区域范围内存量房交易环节的税收征管。
第三条 本办法所称存量房交易是指已经取得所有权证书的房屋再次交易或交换的活动，包括买卖、赠与、投资、交换、抵偿债务等发生房屋权属转移的行为。
第四条 存量房交易税收的计税价格为纳税人收取的全部价款和价外费用，包括货币收入、实物收入和其他收益。
第五条 发生存量房交易的纳税人，应当在办理房地产权属转移前，依法如实申报存量房交易价格，依法缴纳营业税、契税、土地增值税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等相关税费。
第六条 地税部门应按财政部、国家税务总局的要求，建立和应用存量房交易纳税评估系统，对纳税人申报的存量房交易价格进行纳税评估。
第七条 存量房交易纳税评估系统应采用国际上通用的房地产估价技术，建立房产批量估价模型，将待评估房地产就地理位置、建筑结构、朝向、楼层、层高、侧端、交易时点等主要因素进行修正后，计算得出存量房交易计税价格评估值。
第八条 存量房交易申报纳税按以下程序进行：
（一）纳税人在主管地税机关办税服务厅或房地产交易办证场所的办税窗口办理纳税申报；
（二）主管地税机关应用房地产估价技术，通过存量房交易纳税评估系统评估存量房交易环节计税价格；
（三）主管地税机关将存量房交易纳税评估系统出具的计税价格评估值与纳税人自行申报价格进行比对分析，如果纳税人申报的交易价格符合客观实际，按纳税人申报的交易价格计税；如果纳税人申报的交易价格明显偏低且无正当理由的，按系统出具的存量房交易计税价格评估值计税。
（四）纳税人按照主管地税机关确认的计税价格缴纳税款。
第九条 纳税人对主管地税机关根据存量房交易评估系统出具的核定计税价格有异议的，可依法向房地产所在地主管地税机关提出复核申请，并如实提供相关证据资料。主管地税机关经核查后出具复核结果，纳税人按复核结果确定的计税价格和应纳税额缴税。
第十条 纳税人对主管地税机关复核后的征税决定仍有异议的，必须先依照地税机关的征税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
第十一条 纳税人发生存量房交易行为，未按照规定缴纳税款的，由地税机关依法追缴其应纳的税款及滞纳金，并依法依规给予相应的行政处罚。
纳税人采取欺骗、隐瞒等手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款情节严重构成犯罪的，依法移交司法机关追究刑事责任。
第十二条 财政部门做好存量房交易税收管理政策的咨询、宣传等工作，配合地税部门的依法征收管理。
地税部门要优化纳税服务，充分尊重纳税人的知情权，保护纳税人合法权益，做好存量房交易过程中的税款征收、争议处理、减免税管理和税收政策咨询、宣传等工作。
房产管理、国土资源等部门应依照相关规定主动向地税部门提供相关房地产涉税信息，严格落实“先税后证”政策，在办理房地产权属登记时，对存量房交易当事人未能提供销售不动产完税证明、免税证明或不征税证明的，不得办理相关手续。
第十三条 本办法未尽事宜，按照现行法律、法规、规章和上级规范性文件的规定执行。
第十四条 本办法自颁布之日起施行。
内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排――与证券及期货人员资格有关的安排
中国证券监督管理委员会 香港证监会
《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排――与证券及期货人员资格有关的安排》
（中国证监会与香港证监会于2003年12月3日签署）
1. 前言
内地与香港在今年六月二＋九日所签订的《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》(以下称“《安排》”)中，就证券业而言的其中一项承诺是“简化香港专业人员在内地申请证券期货从业资格的相关程序”。为了确保协议承诺能如期于二零零四年一月一日开始实施，中国证监会与香港证监会就落实承诺的有关问题进行了商谈，形成本安排。目的是根据《安排》的承诺为两地专业人员提供一个申请从业及执业资格或牌照的简化程序，并不影响他们按现有正常途径向监管机构作出申请。
2. 专业人员的定义
Ø 内地专业人员- 指拥有有效的内地相关执业资格的中国公民
Ø 香港专业人员- 指持有(包含曾于最近三年内持有)香港证监会发出相关牌照的香港特别行政区永久性居民
3. 协议详情
3.1 主要协议
就落实《安排》的承诺，两会协议如下：
Ø 通过内地相关法规考试的香港专业人员，可获中国证券业协会或中国期货业协会颁发从业资格
经此途径取得从业资格的香港专业人员，如持有香港负责人员牌照，认可作为内地高管人员的任职资历要求，如持有香港代表牌照，将等同取得内地一般的从业资格
Ø 内地专业人员可获香港证监会视作符合香港行业资格
经此途径取得行业资格的内地专业人员，如拥有内地高管人员任职资格，将被视作符合香港负责人员的行业资格，如持有内地一般的执业资格，将被视作符合香港代表的行业资格
所有准备经上述途径取得资格的人员，应按内地或香港各自的程序提出申请，各负责审批的机构，可因应情况对个别要求作出宽免或免试安排。其所取得的从业或行业资格，仍须受以下第4部份两地资格对照的规限。如申请执业资格或牌照，该人员仍需符合其它取得资格或牌照的要求，例如该人员的经历须与所申请的执业资格或牌照相关，到香港申请牌照的内地专业人员须通过香港的相关法规考试等。各负责审批资格或牌照的监管机构，可因应特殊情况作出宽免。
3.2 其它协议
香港专业人员在内地申请执业资格时，申请人：
Ø 持有在香港取得或获香港证监会接纳的大学学历可被视作已符合内地对大学学历的要求
Ø 在香港累积的或获香港证监会接纳的市场经验可被视作等同内地相关的工作经历
3.3 考试方面的安排
法规考试及培训的合作安排交由中国证券业协会、中国期货业协会及香港证券专业学会进行商议和落实。
4. 两地资格对照
根据两地从业人员可经营的受规管活动，就《安排》的承诺订出以下的对照：
内地执业资格
香港牌照列出的受规管活动
香港旧制度下的牌照
证券执业资格(已通过证券交易专科考试)
证券交易
证券交易商
证券执业资格(已通过证券投资分析专科考试)
就证券提供意见
证券交易商、投资顾问
证券执业资格(已通过证券发行与承销专科考试)
就机构融资提供意见
证券交易商、投资顾问
期货执业资格(已通过期货专科考试)
期货合约交易
商品交易商
期货执业资格(已通过期货专科考试)
就期货合约提供意见
商品交易商、商品交易顾问
证券执业资格(已通过证券投资基金专科考试)
提供资产管理
证券交易商、投资顾问
两地的专业人员于内地或香港申请执业资格或牌照时，只会根据上表的对照被视作已拥有与其目前资格相对应的从业或行业资格。
5. 审核资格安排
5.1 香港专业人员到内地申请从业资格
香港专业人员到内地申请《安排》中的待遇以取得从业资格时，须向中国证券业协会或中国期货业协会提交一份其最近三年内所持有牌照类别的清单及一份经内地认可的公证人核证的自然人身份证明[1]的复印件。两行业协会可定期向香港证监会确认申请人所提供有关牌照的资料是否正确。如申请人符合有关规定并已通过内地相关法规考试，行业协会将通过其互联网站公告取得从业资格的人员。
如中国证券业协会或中国期货业协会对申请人取得《安排》中的待遇的资格有异议时，应按《安排》附件五第七条第（三）款处理。
5.2 香港专业人员到内地申请高管人员任职资格或一般执业资格
在根据《安排》的承诺取得从业资格的基础上，香港专业人员可向中国证监会申请高管人员任职资格或向两行业协会申请一般执业资格。申请人须书面授权中国证监会或行业协会向香港证监会查询申请人遵守法规的纪录。中国证监会及行业协会(须经中国证监会)可定期向香港证监会查询申请人遵守法规的纪录。如申请人符合有关执业的其它规定，中国证监会及行业协会将会向申请人颁发高管人员任职资格或一般执业资格，并通过其互联网站公告取得资格的人员。如未能符合申请执业的其它规定，可按内地有关程序处理。
5.3 内地专业人员到香港申请牌照
内地专业人员经《安排》提供的途径到香港申请牌照时，须向香港证监会提交一份其当时拥有的执业资格的清单。申请人须书面授权香港证监会向中国证监会查询其遵守法规的纪录。香港证监会收到申请后，将自行从中国证监会或行业协会互联网站确认申请人的执业资格(如有关资料并不是对公众开放，中国证监会或行业协会将会向香港证监会开放有关资料库)，并经电邮向中国证监会查询申请人遵守法规的纪录。如申请人符合有关申请牌照的其它规定，香港证监会将会向其发出牌照，并通过其互联网站上持牌人公众纪录册提供获发牌照的人员资料。如未能符合申请牌照的其它规定，可按香港有关程序处理。
6. 监管合作
6.1 通报经此途径取得执业资格或牌照人员名单
两地证监会可定期通报经此途径取得执业资格或牌照人员名单的变更，以方便双方对有关人员的管理。由于名单并不涉及敏感资料，香港证监会可直接与中国证监会或行业协会进行交换资料。
6.2 通报经此途径取得执业资格或牌照人员所涉及的违规个案
由于违规个案(特别是正在处理的个案)涉及敏感资料，有关通报只可在两地证监会之间进行。两地证监会可定期通报经此途径取得执业资格或牌照人员所涉及的违规个案，如有需要，亦可就个别个案即时作出通报。
6.3 定期会议
两地证监会目前已根据《监管合作备忘录》举行定期会议，有关经此途径取得执业资格或牌照人员的监管及通报重大违规个案，可加入该会议议程，以便定期检讨有关安排及成效。
7. 违规及调查
7.1 违规的处理
经此途径取得执业资格或牌照的人员如在异地执业时涉及违规行为，当地证监会可就个案采取纪律行动，并应将有关行动通报另一方的证监会。在收到有关资料后，获通报的一方可将有关资料纪录存档，并根据所在地的法律及法规决定是否能够或需要采取相应的纪律行动。如决定采取行动，亦须将行动的资料向另一方通报。
7.2 违规的调查
如经此途径取得执业资格或牌照的人员出现违规情况，其所在地的证监会可向另一方的证监会要求就调查提供协助。有关协助的请求，可按已签订的《监管合作备忘录》提出。
8、其它
如内地或香港有关法律、法规有改变，有关安排可再作出相应调整。
签署方 :
中国证券监督管理委员会 香港证券及期货事务监察委员会
庄心一 张灼华
二零零三年十二月三日 二零零三年十二月三日
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[1]身份证明指香港永久性居民的身份证明，其中属于中国公民的还应提供港澳居民来往内地通行证(回乡证)或香港特别行政区护照
