国家税务总局关于印发《纳税信用等级评定管理试行办法》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《纳税信用等级评定管理试行办法》的通知
国税发[2003]92号
2003-7-17
各级税务机关要提高认识，加强领导，统筹安排，做好贯彻落实工作。要通过多种渠道和方式，结合税收工作实际搞好学习、宣传和辅导，使广大税务干部、纳税人和社会各界广为知晓本办法的精神实质和具体操作规定，积极争取当地党政领导、社会各界和广大纳税人的支持和配合。各地国家税务局和地方税务局要树立全局意识和系统观念，积极协调、沟通信息、密切配合，共同做好此项工作。
各地可以根据本办法的精神，确定开展此项工作的范围和进程，认真总结经验，及时发现和反映存在的问题，提出改进意见并报告总局。
附件：
纳税信用等级评定管理试行办法
第一章 总则
第一条
为加强税收信用体系建设，规范纳税信用等级评定管理，促进纳税人依法纳税，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于依照税收法律、行政法规的规定，应当办理税务登记的各类纳税人。
第三条 税务机关依据税收法律、行政法规的规定负责纳税人纳税信用等级的评定工作。
纳税信用等级的评定，坚持依法、公正、公平、公开的原则，按照统一的内容、标准、方法和程序进行。
第二章 评定内容与标准
第四条 纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：
（一）税务登记情况
1．开业登记；
2．扣缴税款登记；
３．税务变更登记；
４．登记证件使用；
5．年检和换证；
6．银行账号报告；
7．纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。
（二）纳税申报情况
1．按期纳税申报率；
2．按期纳税申报准确率；
３．代扣代缴按期申报率；
４．代扣代缴按期申报准确率；
5．报送财务会计报表和其他纳税资料。
（三）账簿、凭证管理情况
1．报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；
2．按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；
３．发票的保管、开具、使用、取得；
４．税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。
（四）税款缴纳情况
1．应纳税款按期入库率；
2．欠缴税款情况；
３．代扣代缴税款按期入库率。
（五）违反税收法律、行政法规行为处理情况
1．涉税违法犯罪记录；
2．税务行政处罚记录；
３．其他税收违法行为记录。
前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。
第五条 纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设置Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四级。
第六条 考评分在95分以上的，为Ａ级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为Ａ级：
（一）具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；
（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的；
（三）不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；
（四）评定期前两年有税务行政处罚记录的；
（五）不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。
第七条
考评分在60分以上95分以下的，为Ｂ级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的（自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的），不具备评定为Ｂ级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为Ｂ级管理。
第八条 考评分在20分以上60分以下的，为Ｃ级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为Ｃ级：
（一）依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；
（二）评定期内同时具备按期纳税申报率在90％以下，纳税申报准确率在
70％以下，应纳税款按期入库率在80％以下，代扣代缴申报准确率在80％以下，代扣代缴税款入库率90％以下的；
（三）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；
（四）纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；
（五）应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。
第九条 考评分在20分以下的，为Ｄ级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为Ｄ级：
（一）具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；
（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的；
（三）骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。
第三章 激励与监控
第十条 主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。
第十一条 对Ａ级纳税人，主管税务机关依法给予以下鼓励：
（一）除专项、专案检查以及金税协查等检查外，两年内可以免除税务检查；
（二）对税务登记证验证、各项税收年检等采取即时办理办法：主管税务机关收到纳税人相关资料后，当场为其办理相关手续；
（三）放宽发票领购限量；
（四）在符合出口货物退（免）税规定的前提下，简化出口退（免）税申报手续；
（五）各地可以根据当地情况采取激励办税的服务措施。
第十二条
对Ｂ级纳税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。
第十三条 对Ｃ级纳税人，主管税务机关应加强管理，并可依法采取以下措施：
（一）严肃追究违法违规行为的有关责任并责令限期改正；
（二）列入年度检查计划重点检查对象；
（三）对验证、年检等报送资料进行严格审核，并可根据需要进行实地复核；
（四）发票的供应实行收（验）旧供新、严格限量供应等办法；
（五）增值税实行专用发票和税款先比对、后抵扣；
（六）纳税人申报办理出口货物退（免）税时，应从严审核、审批；
（七）各地根据情况依法采取其他严格的管理措施。
第十四条 对Ｄ级纳税人，除可采取上述Ｃ类纳税人的监管措施外，主管税务机关还应当将其列为重点监控对象，强化管理，并可实施以下措施：
（一）依照税收法律、行政法规的规定收缴其发票或者停止向其发售发票；
（二）依照税收法律、行政法规的规定停止其出口退（免）税权。
第四章 评定组织与程序
第十五条 省一级或者市（地）一级或者县（市）一级的国家税务局和地方税务局共同评定其所管辖的纳税人的纳税信用等级，两个年度评定一次。
第十六条
纳税人的主管国家税务局、地方税务局应当按照本办法要求的内容和标准，以日常纳税评估和税源监控为基础，对纳税人的纳税信用情况进行综合分析考评，必要时进行实地检查和验审，初步确定纳税人的纳税信用等级。
第十七条 主管国家税务局和地方税务局应当以联席会议的形式加强本项工作的协作，对各自初步确定的纳税人纳税信用等级按照从低原则共同核定。
税收征管改革后，纳税人的主管国家税务局、地方税务局设置不一致的，由上一级国家税务局、地方税务局共同核定。
第十八条
主管国家税务局、地方税务局对纳税人的纳税信用等级评定不能达成一致意见的，报各自的上一级税务机关，由上一级国家税务局和地方税务局按照从低原则共同核定。
第十九条
国家税务局和地方税务局共同核定的纳税人的纳税信用等级为Ａ级的，分别由主管国家税务局和地方税务局采取适当形式进行公示，征求纳税人及社会各界的意见。自公示之日起15日内没有重大异议的，即可确定为国家税务局、地方税务局共同评定的纳税信用等级。有异议的，国家税务局和地方税务局应研究后予以确定并告知有关各方。
第二十条
省一级或者市（地）一级或者县（市）一级国家税务局和地方税务局可以选择适当方式将Ａ级纳税人的名单予以公告。有条件的地方，可以向社会提供纳税人的纳税信用等级查询。
第二十一条
纳税人的纳税信用等级评定后，主管税务机关应当实施动态管理。Ａ、Ｂ、Ｃ级纳税人发生本办法第八条、第九条所列情形的，即降低为相应的纳税信用等级。
第二十二条 纳税人对税务机关作出的纳税信用等级评定有异议的，可以依法申请行政复议。
第二十三条 未按规定权限和程序评定完毕，各级税务机关不得擅自将纳税信用等级的评定情况和有关评定资料向社会公布或泄露给他人。
第五章 附则
第二十四条 本办法所称“以下”均不含本数，所称“以上”、“日内”、“年内”均含本数。
第二十五条 税务人员徇私舞弊或者滥用职权，致使纳税人信用等级评定结果失真，给纳税人造成损失的，由税务机关依法给予行政处分。
第二十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可以根据本办法确定开展此项工作的范围和进程并制定具体实施办法。
第二十七条 本办法由国家税务总局负责解释。
景宁畲族自治县人民代表大会关于修改《浙江省景宁畲族自治县自治条例》的决定
浙江省景宁畲族自治县人大
关于修改《浙江省景宁畲族自治县自治条例》的决定
景宁畲族自治县第七届人民代表大会第一次会议决定对《浙江省景宁畲族自治县自治条例》作如下修改：
一、第一条修改为：“根据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国民族区域自治法》和《国务院实施〈中华人民共和国民族区域自治法〉若干规定》，结合景宁畲族自治县的政治、经济、文化等特点，制定本条例。”
二、第四条修改为：“自治县的自治机关带领全县各族人民以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论和‘三个代表’重要思想为指导，按照科学发展观和构建社会主义和谐社会的要求，推进经济、政治、文化、社会建设，努力实现社会主义现代化，把自治县建设成为团结奋斗、繁荣发展的民族自治地方。”
三、第五条修改为：“自治县的自治机关保证宪法、法律、法规在本县的遵守和执行，把国家的整体利益放在首位，积极完成上级国家机关依法交给的各项任务。自治县依法享受上级国家机关的扶持、帮助，加速发展社会主义现代化建设事业。”
四、增加一条，作为第八条：“自治县人民政府组织实施本条例,每年将实施情况向县人民代表大会或者县人民代表大会常务委员会报告。”
五、第十四条改为第十五条，修改为：“自治县在上级国家机关的帮助、指导下，研究、制定和实施国民经济和社会发展规划，自主安排和管理本县的经济社会建设事业。
“在上级国家机关制订中长期规划依法听取意见时，自治县应当根据本县的发展规划和重大项目建设需要，积极提出意见建议。
“自治县享受省人民政府在职权范围内比照西部大开发有关政策的扶持。
“自治县在经济社会建设管理中，除法律、法规规定的权限外，还可以行使省人民政府赋予的其他管理权。
“自治县的基础设施建设项目和资源开发、深加工项目享受上级国家机关优先安排的照顾。
“对上级国家机关安排的基础设施建设项目，需要自治县承担配套资金的，根据不同情况享受减少或者免除的照顾。”
六、第十五条改为第十六条，修改为：“自治县依法保护和管理本县的自然资源，对本县可以开发的自然资源，优先合理开发利用。
“自治县的自治机关对投资开发自然资源的单位和个人的合法权益给予保护。
“自然资源的开发项目必须有利于本县可持续发展，照顾人民群众的生产和生活。”
七、第十六条改为第十七条，修改为：“自治县坚持珍惜土地，合理、集约利用土地的方针，全面规划，加强管理，保护、开发土地资源，促进国有土地资产的保值增值。
“自治县依法保障农户土地承包经营权，并依照自愿原则，支持农户承包的土地经营权有偿流转。
“自治县基础设施建设所占用的耕地，其开垦费按省定标准的下限收取。”
八、第十七条改为第十八条，修改为：“自治县加大农业投入,不断改善农业生产条件，大力引进和推广先进的农业适用技术,推进农业经济标准化、规模化和产业化发展。
“自治县保障农民的生产经营自主权，实行多种经济形式和多种经营方式，发展种植业、养殖业和其他产业，扶持农业企业和各类农民专业合作经济组织，并在技术、信息和经营管理上做好服务，不断增加农民收入。”
九、第十八条改为第十九条，修改为：“自治县依法确定山林的所有权和使用权。
“自治县确立以生态建设为主的林业可持续发展道路，坚持生态效益、经济效益和社会效益相结合，按照严格保护、积极发展、科学管理、持续利用森林资源的方针，依法加强森林资源和生态安全的管理。实施分类经营，保护和建设生态公益林、自然保护区，鼓励社会造林。建立森林生态效益补偿机制，加快投入，扶持发展高效生态林业，推进林业现代化。”
十、第十九条改为第二十条，修改为：“自治县坚持水资源合理配置,实现水资源可持续利用。大力发展水利产业，发挥水资源的综合效益。
“自治县制定饮用水水源保护规划，依法划定饮用水水源保护区，切实加强饮用水水源保护，确保饮用水的清洁、安全。禁止在饮用水水源保护区排放污染物。”
十一、增加一条，作为第二十二条：“自治县坚持环境保护与经济社会发展并重的方针，实行环境与发展综合决策，促进循环经济发展，实现经济效益、社会效益和环境效益的统一。保护和改善生产环境和生活环境，保障人民群众身体健康，促进经济和社会的可持续发展。”
十二、第二十一条改为第二十三条，修改为：“自治县大力推进新型工业化建设，重点扶持资源型、生态型和深加工型的工业企业，特别要扶持生产地方特色的手工艺产品和民族特需商品。加强横向经济联系，积极引进技术、项目、资金和人才。
“自治县鼓励县内外的经济组织和个人在本县办企业、事业，给予享受优惠政策，并保护其合法权益。
“自治县采取措施办好经济开发区。”
十三、第二十二条改为第二十四条，修改为：“自治县的民族贸易企业应根据方便人民群众生产、生活的原则，合理设置网点，主动参与市场竞争，发挥主渠道作用。在投资、金融、税收等方面享受国家规定的民族贸易政策的照顾。
“自治县对少数民族特需商品实行定点生产，并按需建立储备制度。”
十四、删去第二十三条。
十五、第二十四条改为第二十五条，修改为：“自治县鼓励和扶持开放型经济的发展。在对外经济贸易活动中，享受国家规定的优惠政策。”
十六、第二十五条改为第二十六条，修改为：“自治县科学规划、加速推进城市化建设。多层次、多渠道筹措基本建设资金，完善公共设施，注重体现民族风貌，加强城市管理力度，充分发挥城镇在流通、信息、文化、技术等方面的中心辐射作用。
“自治县积极培育新集镇、中心村，统筹建设社会主义新农村和新社区，按规划完善其基础设施和公共设施。
“自治县享受上级国家机关对城市建设资金倾斜安排的照顾。”
十七、第二十六条改为第二十七条，修改为：“自治县积极发展交通运输事业，加速公路运输网络和水运建设，完善农村公路养护管理体制，充分发挥民间运输能量，改善交通运输条件。”
十八、删去第二十七条、第二十八条和第二十九条。
十九、增加三条，作为第二十八条、第二十九条和第三十条：
“第二十八条自治县积极发展信息产业，加快信息网络建设，提高现代信息服务水平。”
“第二十九条自治县按照统一规划、严格保护、突出重点、科学开发的原则，加大扶持力度，加快发展畲乡风情旅游业。”
“第三十条自治县巩固和扩大扶贫开发成果，积极扶持地质灾害隐患点和高远山村农民异地移民，重点加强生产基地和基础设施建设，改善生产生活条件，与建设社会主义新农村相结合。”
二十、第四章章名修改为“社会事业建设”。
二十一、第三十二条改为第三十三条，修改为：“自治县加快社会事业基础设施建设，发挥公共财政的主导作用，逐年加大投入力度。对教育科技事业经费投入的财政拨款增长幅度，高于财政经常性收入的增长幅度。
“自治县享受上级国家机关安排社会事业建设专项补助经费的重点倾斜照顾。
“自治县鼓励社会力量参与社会事业建设，接受各类组织和个人的捐赠，并按照规定给予捐赠者享受优待。”
二十二、第三十三条改为第三十四条，修改为：“自治县把教育事业放在优先发展的战略地位。根据分级管理、以县为主的教育管理体制，全面贯彻教育方针，全面实施素质教育，普及十五年基础教育，大力发展职业教育，办好成人教育。
“自治县按照有关规定享受对民族教育专项资金倾斜安排的照顾，安排专项资金改善学校办学条件和教学设施。
“自治县保障少数民族学生完成普及教育阶段的学业，按规定享受生活补贴。”
二十三、删去第三十四条。
二十四、第三十五条修改为：“自治县大力发展民族教育事业，办好民族小学和民族中学。高级中学招收新生时，对畲族学生适当放宽录取条件；民族小学可采用普通话和畲语结合教学。
“农村小学可适当放宽师生比例，促进农村教育的均衡发展。”
二十五、删去第三十六条。
二十六、第三十八条改为第三十七条，第一款修改为：“自治县建立和完善科技服务体系和科学普及体系，积极运用上级国家机关对自治县的科技扶持政策，开发科技项目，推广应用科技成果，推进科技进步和创新。”
二十七、第三十九条改为第三十八条，修改为：“自治县兴办文化、体育事业，加大投入，完善公共文化服务体系。以弘扬畲族文化为重点，挖掘民间民俗传统的文化体育资源，开展群众性文化体育活动，积极建设文化畲乡。
“自治县保护历史文物和名胜古迹，尊重畲族穿戴和礼仪，加强对非物质文化遗产的搜集、整理、研究和开发工作，促进文化产业的发展。”
二十八、第四十条改为第三十九条，修改为：“自治县重视广播、电视、新闻和出版事业的发展。在上级国家机关的帮助下，加快基础设施建设，普及广播电视，加强新闻宣传，突出民族特色，不断提高质量。”
二十九、第四十一条改为第四十条，修改为：“自治县积极发展医疗卫生事业。在上级国家机关的帮助下，增加投入，加强公共卫生体系和卫生基础设施建设，建立并完善农村卫生服务体系、新型农村合作医疗制度和医疗救助制度。
“自治县鼓励和支持畲族民间传统医药的研究和开发。
“自治县组织和开展爱国卫生运动，依法加强食品药品管理、卫生监督，采取有效措施预防控制传染病、地方病和职业病，提高人民群众健康水平。”
三十、第四十二条改为第四十一条，修改为：“自治县依法做好人口和计划生育工作，控制人口数量，提高人口素质，稳定低生育水平。”
三十一、增加一条，作为第四十二条：“自治县加快社会保障体系的建设，完善养老、医疗、失业、工伤、生育等保险以及城乡居民最低生活保障等制度，形成与本县的经济和社会发展相适应的社会保障体系。”
三十二、第五章章名修改为“人才队伍建设”。
三十三、第四十三条修改为：“自治县坚持人才强县战略，健全人才管理机制，采取措施培养、引进、用好人才，建设一支德才兼备、熟悉民族政策的人才队伍。”
三十四、第四十五条修改为：“自治县积极培养行政管理人才、企业经营管理人才和专业技术人才，特别要重视畲族人才和妇女人才的培养、选拔和使用。在后备人才队伍建设中，畲族公民所占比例要高于其人口比例。”
三十五、第四十六条修改为：“自治县的国家机关录用人员时，对畲族公民应当适当照顾，可规定相应名额、岗位或者比例。
“自治县的事业单位聘用人员时，畲族公民应当占有一定比例，条件可适当放宽。
“自治县的企业单位招收人员时，对畲族公民可放宽条件。”
三十六、删去第四十七条。
三十七、删去第四十九条。
三十八、第五十二条改为第五十条，修改为：“自治县通过上级财政转移支付的支持，保证国家机关正常运转，财政供养人员工资、津贴和补贴按时足额发放，基础教育正常经费支出。在执行预算过程中，遇到上级国家机关的政策调整或者受灾减收等原因，县财政受到增支减收时，报请上级财政在测算转移支付时作为因素给予照顾。”
三十九、第五十四条改为第五十二条，修改为：“自治县的财政预算支出，按照国家规定，设机动资金，预备费在预算中所占比例高于非自治县。
“自治县在自主安排少数民族发展专项资金和民族工作经费的同时，享受上级国家机关安排的少数民族发展专项资金和民族工作经费。
“自治县对国际组织和国外政府的赠款以及优惠的贷款，享受优先、倾斜安排的照顾。”
四十、增加一条，作为第五十三条：“自治县鼓励商业银行等金融机构对本县的各项建设事业，特别是重点建设项目和农村建设项目，加大信贷投入。
“自治县享受国家给予民族地区的无息贷款、贴息贷款和低息贷款的优惠，并充分发挥其效益。”
四十一、第五十六条改为第五十四条，修改为：“自治县执行国家对民族自治地方的税收政策。对属于地方财政收入的税收的减免，按国家和省有关规定办理。
“自治县上划的增值税等共享收入的增量部分按照国家规定享受返还的照顾。”
四十二、增加一条，作为第五十五条：“自治县征收的林业基金、矿产资源补偿费、新增建设用地土地有偿使用费和排污费，除上缴中央部分外，其余上缴部分按照省人民政府有关规定全额返还，由自治县按照法律、法规规定的用途和范围，专款专用。”
四十三、第五十五条改为第五十六条，修改为：“上级国家机关拨给自治县的各项补助专款和专用资金，实行专款专用，任何部门不得克扣、截留、挪用，不抵减正常预算收入。上级国家机关给予本县免交或者返还的税费，不抵减各项补助专款和专用资金，不影响各项补助专款和专用资金的分配。”
此外，根据本决定对条文顺序作相应调整。
本决定自公布之日施行。
《浙江省景宁畲族自治县自治条例》根据本决定作相应的修正，重新公布。
