税收情报交换管理规程（试行）
国家税务总局
国家税务总局关于印发《税收情报交换管理规程（试行）的通知》
国税发[2001]3号 2001年1月8日
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现将总局制订的《税收情报管理规程（试行）》(以下简称《规程》）印发给你们，请认真贯彻执行。为了推进《规程》的实施，加强情报交换工作的开展，特提出以下要求：
一、税收情报交换是我国作为税收协定缔约国家承担的一项国际义务，也是我国和其他国家之间开展税收征管合作的主要方式。各级税务机关要充分认识到情报交换对于增强对跨国纳税人的税收管理，核查跨国偷避税行为的重要性，认真做好税收情报交换工作。要严格执行《规程》，对于转复不及时、查处不到位、草率应付及操作不规范的，或不按规定披露和使用情报、遗失情报的，应责令当事人作出检查；对于因泄密或工作失误造成严重后果的，要追究当事人相应的法律责任。
二、鉴于税收情报交换应按外事工作要求进行，且对情报的使用和披露过程中的保密性有特殊的要求，各地应由涉外税收机构专职负责，并配备政治思想素质好、责任心强，熟悉国际税收业务，具备一定外语能力的人员。为便于联系，请各地于3月31日前将主管处（室）及负责专人名单报总局（国际税务司）。
三、各地在税收情报交换的核查中要注意信息的沟通和共享；对通过情报交换发现的偷税问题等，国税局与地税局之间应及时沟通，配合查处。由于情报涉及的纳税人较为广泛，有时难以确定管辖范围，各地税务局收到总局转来的情报后，如不属本局管辖的，必须在规定时间内转往相关税 务部门并报总局（国际税务司）备案，相关税务部门接到此类情报后应视同从总局直接转发的情报予以查处，并在回复报告中作出说明。
四、根据工作安排，总局已把税收情报交换作为2001年涉外税收工作的重点。为了进一步做好情报交换工作，并为2001年的全国涉外税收工作会议作准备，各地涉外税收机构或相关部门应认真总结2000年度的情报交换工作，并按下列要求2001年2月15日前将工作总结报送总局国际税务司：
（一）填写《2000年情报交换工作汇总表》；
（二）根据情报交换工作的实践和体会，提出改进工作的建议；
（三）就情报查处过程中涉及的偷避税金额较大的典型案例和经验形成专题报告。
附：《2000年情报交换工作汇总表》
二OO一年一月八日
税收情报交换管理规程
（试行）
第一章 总 则
第一条 为了加强国际税收合作，提高对跨国纳税人的税收管理水平，防止偷税、避税及其他税务违法行为的发生，根据我国政府与其他国政府签署的关于对所得（和财产）避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称税收协定）情报交换条款及情报交换专项协议的有关规定，结合我国情报交换工作的实践，制订本规程。
第二条 本规程适用于各级税务机关按照税收协定情报交换条款组织实施情报交换工作的全过程。
第三条 各级（县级及县级以上）税务机关的涉外税收业务管理部门负责税收情报交换管理工作。
第二章 情报交换的范围和类型
第四条 本规程中所称情报是指税收协定缔约双方主管当局交换的为实施税收协定和税收协定所涉级的税种相应的国内法律法规所必须的情报。情报一般仅涉及税收协定规定的具有所得税性质的税种：企业所得税、个人所得税、对股息、利息、特许权使用费征收的预提所得税等；个别税收协定中涉及其他税种的，按相应的协定规定执行。
第五条 情报交换仅限于与我国已经正式签署税收协定并生效的国家（以下简称协定国）。情报交换必须通过两国税务主管当局进行，实施情报交换的有关文件由两国税务主管当局代表负责签署，我国的税务主管当局为国家税务总局。
第六条 交换的情报不应包括按照税收协定国的法律或正常行政渠道不能得到的情报，或者必须采取与国内法律或行政惯例相违背的措施才能得到的情报，也不应包括任何泄露贸易、经营、工业、商业或行业秘密或工艺的情报，或者泄露后会扰乱一国公共秩序的情报（涉及国家主权、安全和重要利益等）。
第七条 情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、行业范围情报交换、同期税务检查和授权代表的访问等。
第八条 专项情报交换是指一国税务主管当局就国内某一税务案件提出具体问题，并依据税收协定请求另一国税务主管当局提供相关情报，协助查证的行为。可以进行专项情报交换的情形包括：
（一）需要了解纳税人的基本情况：个人或公司的实际地址及居民身份、公司注册地、公司控股情况、纳税凭证、佣金支付合同、银行记录等；
（二）需要证实纳税人提供的资料；
（三）需要获取纳税人境外关联企业的资料：关联企业的合同、章程、财务报表、申报表、会计师查帐报告，以及独立企业或关联企业间交易情况等；
（四）需要了解纳税人在境外取得或向境外支付股息、利息、特许权使用费、财产收益、津贴、奖金、佣金等各种款项的情况；
（五）需要核实纳税人与境外公司交易数额的真实性；
（六）需要证实纳税人提供的境外的真实性和合法性；
（七）需要证实纳税人境外纳税的真实性和合法性；
（八）税务机关认为需要了解的其他有关税收资料。
第九条 自动情报交换是指一国税务主管当局以批量形式自动地向另一国税务主管当局提供有关纳税人取得专项收入的情报的行为。
上述纳税人是指根据税收协定的规定已构成另一国税收居民的个人或公司。上述专项收入可包括股息、利息、特许权使用费、劳务报酬、退休金、财产收益、工资、津贴、资金、佣金及营业收入等。
第十条 自发情报交换是指一国税务主管当局向另一国税务主管当局自发地提供其认为对另一国税务机关有用的情报的行为。
第十一条 行政范围情报交换是指不针对特定纳税人，而是针对某一经济部门，由协定国税务主管当局共同研讨某一经济行业的运营方式，资金运作模式，价格决定方式，偷税、避税新趋势并相互交换有有信息的行为。
第十二条 同期税务检查是指两个或多个国家的税务主管当局同时并独立地在各自国家内，对有共同或相关利益的纳税人的纳税事项进行检查的安排，并互相交流检查中获得的相关信息。
第十三条 授权代表的访问是指一国税务官员经本国税务主管当局的授权并应另一国税务主管当局的邀请，或经另一国税务主管当局的同意，对另一国进行实地访问以获取情报。
第三章 情报交换的保密规定
第十四条 根据税收协定的有关规定，情报的使用和披露有以下限制：
（一）交换的情报仅应告知与查定、征收、管理、执行协定所含税种有关的人员或政府机关，以及起诉、裁决上诉的人员或部门（包括法院和行政执法部门），不得直接向有关的纳税人出示，不得向其它纳税人或其它无关人员透露。
（二）上述被告知人员或政府机关应仅为税收的目的使用情报，但可以在法庭诉讼程序或法庭判决中透露有关情报。
第十五条 情报交换有关函件应作密件处理，由国家税务总局负责确定情报的密级；凡对协定国提供的情报，一律由国家税务总局负责加盖保密印章。
第四章 由对方提出情报交换的执行程序
第十六条 国家税务总局在收到有关协定国要求我方进行情报交换的函件后，应首先审核情报的类型，要求是否有效，对方所提供的案情线索是否明确完整等。审核无误后，应向有关省一级税务机关行文限期查复。
第十七条 省级税务机关收到情报交换公函后（公函格式见附件式一），应首先将情报正文和有关外文附件译成中文，并组织情报涉及的税务机关按下列顺序进行情报的查复工作。
（一）利用案头现有的纳税人资料，以核查来函中提出的问题，或核对来函中注明的情况。核查的依据包括：纳税人在案的基本情况、纳税申报表、注册会计师查帐报告、财务报表等;
（二）案头资料缺乏或不完全, 或纳税人未申报收入的, 可按情报上注明的地址或经查询确认的地址向纳税人发出“查询通知单”,也可直接向纳税人询问（通知单格式见附件样式二）；
（三）涉及案情复杂的，可经上级税收机关同意，有计划地组织进行专案税务调查；
（四）对于纳税人漏报、少报或不报来函中所载收入的，一经查实，在执行情报交换程序的同时，还应按税收协定、我国税法及刑法的规定补征税款，加收滞纳金、罚款及移交司法机关处理等。
第十八条 核查完毕后，有关省级税务机关负责在规定的期限内向总局报送核查报告和给专项情报请求方的英文复函，其中，专项情报核查报告应包括对方情报涉及的纳税人的基本资料，情报请求项目的核查结果、证明相关款项支付、交易、文件真实性的有效凭证和报告复印件等；有关省级税务机关负责根据核查结果似写英文复函，英文复函应针对对方的情报请求内容，措辞简练、规范（见附件样式三）。自动情报核查报告应包括自动情报核查统计表（见附件样式四）及情报使用情况说明。
第十九条 国家税务总局接到情报核查报告后，如属于专项情报，应首先审核请求车所要求的情报是否收集完全，情报是否涉及到工业、商业或行业秘密、是否需向协定国对方特别注明情报的保密性，以及英文复函的准确性等。审核后，应以税务主管当局的名义正式函复情报协定国对方。如属于自动情报，应进行整理汇总，并在审核后将情报的使用情况和相关建议反馈给提供情报的国家。
第二十条 对于行业范围的情报交换的请求，被确定参加的税务机关应在国家税务总局的指导下收集相关情报。
第二十一条 对于协定国提出的同期税务检查的请求，应由国家税务总局批准并组织实施。
第二十二条 对于协定国提出的授权代表访问的请求，应由国家税务总局批准并组织实施。
第五章 由我方提出情报交换的执行程序
第二十三条 各级税务机关在其它渠道难以获得所需要的境外税收情报时，可以根据我国与其他国的税收协定，按本规程所指定的程序及格式，提出情报交换请求，逐级上报国家税务总局办理。
第二十四条 省级税务机关负责根据下级税务机关提出的情报请求，拟写专项情报交换请求公文及给被请求国对方的英文函，上报国家税务总局。专项情报交换请求公文及英文函（格式见附件五）的内容应包括：
（一）相关的协定条款：
（二）基本情况：纳税人名称、详细地址、法人代表、联系电话、纳税登记号、纳税人姓名、出生年月、国籍、境内外住址、联系电话、护照号等；
（三）案情事实：涉及的税种、涉及的纳税年度等，如涉及到中介付款，要提供中介人公司的名称、地址；当请求银行信息时，应说明银行帐号、银行名称和地址；
（四）疑点；
（五）要求获取的情报内容：相关原始凭证、发票、合同、帐簿、申报表、完税凭证等的复印件及文字说明；如果涉嫌偷避税案件，应说明背景，注明向纳税人保密等；
（六）请求回复的迫切度，包括希望对方回复的时限。
第二十五条 国家税务总局收到专项情报请求后，应认真审核情报交换请求是否符合有关税收协定条款，内容是否明确，有关纳税人基本资料是否齐全，英文函表述是否清晰，措辞是否简练、规范。审核无误后，以税务主管当局名义向协定国对方发函；对方无回复的应发函催报。
第二十六条 对于国家税务总局指定的向协定国提供自动情报的省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，应在每年度终了后三个月内向总局上报《向缔约国对方居民支付利息、股息、特许许权使用费记录表》（格式见附件样式六）。
第二十七条 各地税务机关在日常税务审计或检查的过程中，发现如下情况的，可拟订情报以正式公文上上报总局，由总局作为自发情报向有关国家税务主管当局提供：
（一）涉及到与另一国的居民交易涉税金额巨大的；
（二）怀疑支付给另一国居民的巨额款项应在居住国申报而未申报的；
（三）怀疑有在别国欺诈或重大偷税行为的；
（四）税务机关认为需要向有关国家提供的其他税收资料。
第二十八条 确因税收征管工作的需要，各级税务机关可逐级向国家税务总局提出行业范围、同期税务检查等形式的税收情报交换请求，对此类请求应首先由国家税务总局组织调查并确认，并由国家税务总局与协定国对方协商后组织实施。
第二十九条 确因税收管理工作需要，各级税务机关可逐级向国家税务总局提出授权代表的访问，由国家税务总局审批并与协定车对方协商后组织实施。
第三十条 国家税务总局收到协定国对方的情报交换回函后，应于一周内将调查结果以正式文件形式告知有关省级税务机关，拼提出情报调查结果的使用意见和进一步处理的要求。
第三十一条 有关税务机关如认为协定国对方提供的情报不符合要求或不全面，需进一步查证的，可按上述程序，要求协定国对方税务主管当局进一步提供有关情报。
第六章 情报交换登记与存档
第三十二条 各级税务机关在情报的接收、转发、汇总、催办等每一个环节，都应用表格登记，包括情报收发回复时间、文号、情报主题、查处结果等。如属于自动情报，还应分批或按年汇总登记情报使用情况，包括有效情报份数、查补税额等。
第三十三条 各级税务机关应对所有交换的情报和相关公函设立专项档案，并由专人保管备查。
第七章 附 则
第三十四条 本规程所称情报，包括书面情报和电子情报。有关电子情报网上传输的时限和保密问题另行规定。
第三十五条 本规程由国家税务总局负责解释。
第三十六条 本规程自发布之日起执行。
印发汕尾市城镇居民基本医疗保险暂行办法的通知
广东省汕尾市人民政府办公室
印发汕尾市城镇居民基本医疗保险暂行办法的通知
汕府办[2008]52号
各县(市、区)人民政府、市府直属各单位：
《汕尾市城镇居民基本医疗保险暂行办法》业经市政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行过程中遇到的问题，请径向市劳动保障局反映。
汕尾市人民政府办公室
二00八年七月二十一日
汕尾市城镇居民基本医疗保险暂行办法
第一章 总 则
第一条 为建立多层次的基本医疗保险制度，保障城镇居民的基本医疗，减轻城镇居民的医疗负担，根据国家和省有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 城镇居民基本医疗保险(以下简称“居民医保”)由市人民政府统一组织实施；实行全市统一政策、统一制度、统一标准；坚持低水平、广覆盖，以收定支、收支平衡，政府补助与参保人缴费相结合，权利和义务相对应的原则。
第三条 居民医保只建立城镇居民基本医疗保险统筹基金(以下简称统筹基金)，不设个人医疗账户。
第四条 统筹基金以各县(市、区)政府(含红海湾开发区、华侨管理区，下同)为统筹单位，实行独立核算、收缴、管理和支付。
统筹基金出现收不抵支时，由各县(市、区)政府统筹解决。
第五条 参保对象为城镇职工基本医疗保险制度覆盖范围以外的本市城镇户籍居民。包括未满18周岁的城镇居民和18周岁以上未享受公费医疗仍在全日制学校就读的学生，18周岁以上城镇非从业居民，征地后转为城镇户籍的被征地农民等。
居民医保以家庭或学校为参保缴费单位。申请参保的，家庭内和同一户口簿内符合参保条件的人员，必须全员参保。
第六条 统筹基金的支付范围是参保人因患病、意外事故以及符合计划生育规定的生育或终止妊娠住院所发生的部分基本医疗费用和门诊特定病种医疗费用。
第七条 劳动保障行政部门为居民医保的行政主管部门，负责本办法的组织实施。财政、民政、残联等部门按照各自职责密切配合。
社保经办机构负责统筹基金的征收、核算、待遇支付和管理工作，负责办理辖区内城镇居民参保登记造册、建立征收台帐、管理参保人资料和业务咨询等工作。乡镇(街道办事处)劳动保障管理(事务)所(以下简称“劳动保障所”)协助办理具体参保登记等业务。
第二章基金的筹集和管理
第八条 统筹基金的来源
(一)参保人缴交的医疗保险费；
(二)省、市、县级财政补助的医疗保险资金；
(三)基金的利息收入；
(四)其它收入。
第九条 医疗保险费由个人缴费和财政补助两部分组成。
(一)参保个人缴费标准为：本市城镇户籍18周岁以下(含18周岁)的居民和18周岁以上仍在全日制学校就读的学生，每人年缴纳60元(每月5元)；其他城镇居民每人年缴纳120元(每月10元)。
年龄界定以参保当年6月30日的计算值为准。
(二)各级政府建立财政对城镇居民参加基本医疗保险的缴费支持机制，在中央、省财政补助的基础上，市各级财政对参保缴费给予补助。具体标准由市政府研究确定。
第十条 有条件的用人单位可按照本办法第九条第(一)项规定的标准，对单位职工供养的直系亲属参加居民医保给予补助。
第十一条 医疗保险费不得减免。统筹基金及其利息收入按国家规定免征税、费。
第十二条 符合参保条件的城镇居民，应于每年1月至6月底办理下一社保年度的参保或续保手续，大中专及技工学校新入学学生，每年9月办理参保手续。
居民医保以当年7月1日至次年6月30日为一个社保年度。
第十三条 办理参保手续须提供以下资料：
1、城镇居民户口簿及复印件；
2、身份证(二代)原件及复印件；
3、符合身份证(二代)标准的彩照；
4、年满18周岁以上仍在全日制学校就读的参保人，须提供所在学校开具的学籍证明；城镇“低保对象”、重度残疾等人员须持民政、残联等部门发放的有效证件(原件和复印件)。
第十四条 医疗保险费按规定标准逐年缴纳。参保人应在每年6月30日前一次性缴纳下一社保年度的医疗保险费，大中专及技工学校新生于9月份缴纳本社保年度医疗保险费。居民医保启动当年，参保人应一次性缴纳本社保年度剩余月份的医疗保险费。
2009年12月31日前不限定参保登记时间段，首次参保人员办理参保手续时应一次性缴纳本社保年度剩余月份的医疗保险费，自缴费次月1日起享受医疗保险待遇。
参保人办理参保登记后，凭医疗保险缴费通知书，到社保经办机构指定的国有商业银行或农信社网点缴费。
首次办理参保登记并缴费的，由社保经办机构发给《城镇居民基本医疗保险手册》，作为参保人办理续保、就医、结算医疗费用等的专用凭证。
第十五条 新生婴儿、合法收养子女入户、户口迁人、退伍复员、大中专毕业以及转保等情况的，须在三个月内办理参保并缴纳本社保年度剩余月份的医疗保险费。
军队退役人员的服役时间视为连续缴费时间。
参保人因故中途终止参保的，已缴纳的医疗保险费不予退回。
第十六条 统筹基金实行收支两条线管理，专款专用，任何单位和个人不得挤占挪用。各级财政部门应设立统筹基金财政专户，社保经办机构设立收入户和支出户。
第十七条 社保经办机构应及时将征收的医疗保险费划入同级财政专户，同时编制划解清单，报送同级财政部门。
征收票据统一使用省财政厅印制的《广东省社会保险基金专用收据》。
第十八条 各级财政应承担的居民医保补助资金，纳入当年度财政预算，由财政部门按规定标准划入财政专户。
居民医保启动时，县(市、区)财政应向基金支出户预先划人周转资金，确保居民医保待遇的支付。
第十九条 城镇“低保对象”、低收人家庭60周岁以上老年人员、重度残疾人员参加居民医保的个人缴费部分由财政部门负责划转。所需资金由当地城乡基本医疗救助金解决50％，省级财政补助25％，县(市、区)财政补助25％。
民政和残联部门应于每年5月底前分别将城镇“低保对象”、低收人家庭60周岁以上老年人员、重度残疾人员名单提供给社保经办机构，社保经办机构按实际登记参保人数进行汇总造册后报同级财政部门。
第三章 医疗保险待遇
第二十条 参保人自参保缴费次月起享受本办法规定的医保待遇。
第二十一条 城镇居民基本医疗保险费用支付范围，参照省统一规定的城镇职工基本医疗保险药品目录、诊疗项目范围、医疗服务设施标准以及国家和省的其他有关规定等执行。
第二十二条 参保人每次住院需自付起付标准，具体为：一级医院(镇卫生院、社区卫生服务中心)2007元，二级医院300元，三级医院400元。
第二十三条 参保人住院基本医疗费用在起付标准以上的，统筹基金按比例支付，一个社保年度内统筹基金累计支付设置最高限额。
(一)统筹基金支付比例：连续缴费时间不满2年的，支付比例为一级医院55％、二级医院50％、三级医院40％；连续缴费时间满2年以上的，支付比例为一级医院60％、二级医院55％、三级医院45％。
(二)年度最高支付限额：连续缴费不满2年的为3万元，连续缴费满2年以上的为4.5万元。年度最高支付限额以外的医疗费用，统筹基金不予支付。
参保人住院时间跨社保年度的，按入院日期的社保年度支付待遇。
第二十四条 参保人没有按本办法第十二条规定的续保时间内续保缴费的，视为新参保，按新参保的有关规定享受居民医保待遇。其历史缴费年限不计入连续缴费时间。
第二十五条 为了提高城镇居民基本医疗保险保障能力，减轻参保人的负担，应建立补充医疗保险，具体办法由劳动保障会同财政部门制定，由社保经办机构组织实施。
第二十六条 下列情况所发生的医疗费用，统筹基金不予支付：
(一)未经社保经办机构登记到非定点医疗机构住院的；
(二)个人故意所导致的医疗费用，如自杀、自伤(精神病除外)等；
(三)违法违规行为所导致的伤病，如吸毒、斗殴等；
(四)交通事故、意外事故、医疗事故等明确由第三方支付的医疗费用；
(五)出国或赴港、澳、台地区就医的；
(六)明确由工伤保险支付的医疗费用。
第二十七条 参加城镇职工医疗保险或新型农村合作医疗的城镇居民，不能同时参加居民医保。参保人中途因特殊情况需转换医疗保险险种的，享受转换后险种的医疗保险待遇。
第四章医疗保险管理
第二十八条 参保人需住院的，凭本人医疗保险手册、身份证或户口簿和诊断证明到社保经办机构办理住院登记手续。
生育或终止妊娠住院的，并提供《计划生育服务证》。
第二十九条 参保人住院费用结算(报销)办法。
(一)参保人在实行电脑联网的定点医疗机构住院的，出院时凭住院登记进行结算，其中：个人支付部分由参保人与定点医疗机构结算，统筹基金支付部分由社保经办机构与定点医疗机构按协议结算。
(二)参保人在未实行电脑联网的指定医疗机构住院的，出院时自行垫付医疗费用。出院后应在60日内，持疾病诊断证明书、原始有效医疗费用发票、医疗费用明细清单、银行帐号和本人身份证复印件等资料到所在地社保经办机构办理费用报销手续。
第三十条 居民医保的定点医疗机构、急诊、市外转诊及异地就医等管理办法，参照本市城镇职工基本医疗保险有关规定执行。
第三十一条 统筹基金会计核算和财务管理按照国家财政部、劳动保障部颁布的《社会保险基金会计财务制度》、《社会保险基金会计核算》及省的有关规定执行。
第五章 医疗保险监督
第三十二条 各级社会保险基金监督委员会依法对统筹基金的筹集、使用和管理进行监督。
第三十三条 审计机关依法对统筹基金进行审计监督。
第三十四条 各级财政部门对统筹基金管理使用实施监督。
第三十五条 社保经办机构必须维护基金安全使用，如有贪污或协同冒领、套取基金等行为的，责令限期纠正；情节严重的，依法追究其法律责任。
第三十六条 定点医疗机构应遵守居民医保的有关规定，遵守诊疗常规，坚持“因病施治、合理检查、合理治疗、合理用药、合法收费”的原则。定点医疗机构违反规定的，参照城镇职工基本医疗保险的有关规定处理。
第三十七条 参保人必须自觉遵守居民医保有关规定，不得弄虚作假、骗取医疗保险基金。违者追回所涉及的金额，情节严重的，依法追究其法律责任。
第六章附则
第三十八 条参保人个人缴费、财政补助和统筹基金起付线、支付比例、最高支付限额等标准，可根据本市的经济发展状况、医疗消费水平和基金运行情况，由市劳动保障和财政部门提出调整方案，经省劳动保障和财政部门审核后，报市政府批准调整。
第三十九条 本办法由汕尾市劳动和社会保障局负责解释。
第四十条 本办法自2008年6月1日起实施。
